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广告宣传费调增以后怎么办

接下来为大家讲解广告宣传费调增以后怎么办，以及广告费和业务宣传费调增所得额怎么算涉及的相关信息，愿对你有所帮助。

简述信息一览：

所得税汇算清缴的调增部分主要包括：白条全额：未通过正规***或凭证记录的费用需要全额调增。业务招待费用：超过实际发生额的60%或超过当年销售收入0.5%的部分。广告费和业务宣传费：超出销售收入15%的部分，虽然可以在以后纳税年度结转扣除，但在当前年度仍需调增。

广告费和业务宣传费按照销售（营业）收入的15%进行扣除，如果扣除后的金额超过这个比例，超出部分可以在未来的纳税年度进行结转扣除。向非金融企业借款的利息如果超过了金融企业同期同类贷款利率，则超出部分需要进行调增处理。

（图片来源网络，侵删）

广告费和业务宣传费的扣除限额为销售（营业）收入的15%，超出部分可以在以后的纳税年度内进行结转扣除。对于向非金融企业借款产生的利息，如果超过了金融企业同期同类贷款利率的部分，需要进行调增。

***费用：当***费用超过以工资和薪金为基础×14%的扣减限额时，超出部分需要调增。员工教育投入：若投入金额超过以工资和薪金为基础×5%的扣除限额，超出部分需调增。工会经费：当工会经费超过以工资和薪金收入×2%的扣除限额时，超出部分需调增。

国债利息收入：国债利息收入是免税的，因此需要在汇算清缴时进行调减。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：这些收入也是免税的，同样需要进行调减。以前年度亏损的弥补：如果企业以前年度存在亏损，且符合税法规定的弥补条件，可以在当前年度进行亏损弥补，从而减少应纳税所得额。

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企业所得税的调增调减项目主要包括职工***费、教育培训费、广告费以及业务招待费等。以下是关于这些调增调减项目的具体说明：职工***费：调增情况：根据税法规定，企业支付的职工***费不能超过工资薪金总额的14%。

1、推广宣传费应记入“销售费用—广告费”科目进行账务处理。

2、应归类为“管理费用—广告费”。会计分录为：借记“管理费用—广告费”，贷记“银行存款”或“其他应付款”等科目。广告宣传过程中产生的进项税额：若获得增值税专用***，需进行抵扣处理。会计分录为：借记“应交税费—应交增值税”，贷记“银行存款”或“其他应付款”等科目。

3、广告费入账的做账方式如下：不需要摊销的情况：会计分录：借：销售费用广告费；贷：银行存款。说明：当广告费用是一次性支付且不需要在未来期间进行摊销时，应直接将费用计入当期的销售费用科目。需要摊销的情况：预付款项时：借：预付账款广告费；贷：银行存款。

4、若广告是为了提升企业形象或知名度，则应将费用归类为“管理费用—广告费”。相应的会计处理为：借记“管理费用—广告费”，贷记“银行存款”或“其他应付款”等科目。值得注意的是，企业若在广告宣传过程中产生进项税额，需进行相应的抵扣处理。

5、对于超出的那一部分，可以在以后纳税年度进行结转扣除。根据企业所得税法有关规定可得，如果发生的广告费及业务宣传费是在企业筹建期间，则企业筹办费可按照实际发生额计入，根据相关规定准予进行税前扣除。

6、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其中销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

纳税调增项目和调减项目主要包括以下几项：纳税调增项目：工资薪金支出：超过税法允许扣除标准的部分，如高薪员工的工资超出限额等。业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰，超出部分需要调增。

纳税调整口诀：税前需增，税后需减。应调增应纳税所得额项目包括：职工***费、工会经费、职工教育经费、保险费、借款费用、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益、救济性捐赠、企业之间的各种支出、特别纳税调整、罚款、罚金、滞纳金、非公益救济性捐赠、赞助支出、准备金等。

纳税调减项目：- 免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益等，这些收入属于免税收入，需要在计算应纳税所得额时进行调减。

广告和业务宣传费以营业收入×15%为扣除限额。计提的资产减值准备全部调增。预提的费用，实际未发生的，全部调增。固定资产折旧年限少于税法规定的需要调增。罚款、税收滞纳金需要调增。1补充养老保险医疗保险超过限额也要调增。

纳税调减的项目包括：按税法规定允许弥补的亏损、税收优惠项目和准予免税的项目，比如5年内未弥补完的亏损，国债的利息收入等。

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